Налог на импорт: пошлина, НДС, акциз, таможенный сбор — Контур.Бухгалтерия

Налог на импорт: пошлина, НДС, акциз, таможенный сбор — Контур.Бухгалтерия Кофе

Что такое налог на импорт

Это сборы, которые государство взимает с субъекта внешнеэкономической деятельность. А объектом налогообложения становятся товары и услуги, которые ввозятся на территорию другого государства. Смысл налога на импорт — регулировать товарооборот на внутреннем рынке, поддерживать национального производителя и пополнять госбюджет.

Бухгалтерский словарь относит к налогу на импорт все сборы и платежи, кроме НДС. Хотя при ввозе товаров на территорию России импортер обязан уплатить НДС вместе с другими сборами. Расчет порядка и суммы отчислений регулируется Налоговым и Таможенным кодексами. При этом НДС с импортируемых товаров поступает вместе с таможенной пошлиной в Федеральную таможенную службу.

Акцизы

Ряд товаров являются подакцизными. При их ввозе на территорию РФ приходится платить акцизный сбор, который относится к косвенным налогам.

Акцизный сбор собирается при ввозе табачной продукции,алкогольных напитков, спирта и спиртосодержащих жидкостей, легкового автотранспорта (автомобилей и мотоциклов), горюче-смазочных материалов (например, моторного масла и топлива).

Размеры акцизных ставок определяются Налоговым кодексом. Для формирования конкретной величины акцизного сбора используется несколько параметров, как и при расчете таможенного сбора. Импортеру нужно учесть, что для каждой партии ввозимой продукции ставки акцизов могут меняться, в том числе и из-за изменения цены товара, объема поставки и т.д. Следовательно, для каждой поставки величина акцизного сбора рассчитывается индивидуально.

Из чего состоит налог на импорт

Таможенный кодекс Таможенного союза в статье 70 перечисляет необходимые налоги и сборы. К ним относятся:

  1. Пошлина на ввоз товара.
  2. Налог на добавленную стоимость.
  3. Акциз.
  4. Таможенный сбор.

В зависимости от вида товаров, статуса импортера и других условий, которые указаны в законодательстве, зависит то, какие именно налоги и сборы придется уплатить и в каком размере.

Налог на добавленную стоимость

Когда товары, в том числе материалы, оборудование и сырье для производства пересекают границу Российской Федерации, то помимо таможенных платежей и сборов импортер рассчитывает и платит НДС. Это правило закреплено в статье 146 Налогового кодекса.

Если товар ввозится из стран Таможенного Союза (Белоруссия, Казахстан), НДС нужно перечислить в налоговую инспекцию по месту регистрации импортера. Если же товар поступает из других стран, НДС уплачивается таможенным органам вместе с другими платежами и сборами.

Есть три основных ставки НДС для импорта: 20%, 10% и 0%.

Базовая ставка — 20%, она распространяется на большинство товаров. Остальные две ставки — льготные.

Чтобы рассчитать сумму НДС к уплате, сложите стоимость товара, таможенные пошлины и акцизы и затем из итоговой суммы рассчитайте налог. Таможенные сборы в расчет не включаются.  

По ставке 10% налог платят предприятия, которые ввозят продукты питания, социально-значимые товары, медицинскую продукцию и т.д. Полный перечень кодов товарных групп, на которые распространяется льготная ставка, устанавливается Правительством РФ.

Статья 150 Налогового кодекса указывает группы и категории товаров, освобожденные от уплаты НДС. К ним относятся грузы, которые ввозятся на территорию страны как безвозмездная помощь, объекты культурной и исторической ценности (экспонаты для музеев, библиотек, архивов), все виды печатной продукции для библиотек и архивов, некоторые лекарственные препараты или сырье для их изготовления и высокотехнологичное оборудование, которое не выпускается в России и т.д.

Налог на добавленную стоимость не уплачивается или уплачивается частично, если речь идет о реэкспорте, транзите грузов, ввозе товаров для уничтожения на территории РФ или в случае, когда покупатель или импортер отказываются от товара в пользу государства.

Если товар ввозится из стран ЕАЭС (Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия), то НДС рассчитывается и уплачивается  в особом порядке. Налог на добавленную стоимость перечисляется в налоговый орган по месту регистрации покупателя. Заплатить его можно не сразу, как при ввозе товаров из других стран, а не позднее 20 числа следующего месяца после того, как груз поступит и будет принят к учету.

Предлагаем ознакомиться:  Зеленый кофе в капсулах для кофемашины - продажа капсульного кофе от итальянского производителя Di-Maestri

Налогообложение при импорте товаров — тема, которая требует учитывать множество факторов. Основные из них — это страна-производитель, тип товара (подакцизный, льготный) и назначение груза. Также ввозимый товар при определенных условиях может быть освобожден от уплаты НДС и таможенных пошлин.

Автор текста: Ирина Николаева

Пошлины

Налог на импорт

Адвалорная ставка — это процент от стоимости ввозимой продукции. Такая ставка не имеет фиксированного размера и каждый раз рассчитывается индивидуально. Например, предприятие-импортер покупает за границей оборудование стоимостью 4 000 долларов.

Если пошлина взимается в конкретной сумме с каждой единицы продукции, то такая ставка называется специфической. Например, на территорию страны ввозится партия из 500 пар обуви, ставка за каждую пару составляет 30 евроцентов. Следовательно, импортер должен будет заплатить пошлину 150 евро.

Если применяются сразу и адвалорная пошлина, и специфическая, то работает уже комбинированная ставка, в которой учитывается оба принципа. Например, ввозится партия одежды, с каждой единицы продукции берется пошлина в 1 евро. Но при этом общая пошлина за партию должна быть не меньше 100 евро. Комбинированная пошлина — это самый распространенный вид сборов.

К товарам, которые не облагаются таможенной пошлиной относятся: личные вещи, валюта, гуманитарная помощь, транзитные и лизинговые грузы, рыба и морепродукты, если они были добыты российским судном, периодика и книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой, если она ввозится для библиотек, архивов и издательств.

Сборы

Таможенные сборы — это платежи, которые собирают таможенные органы за свои услуги по оформлению, хранению и сопровождению товаров.

Таможенные сборы применяются ко всем видам товаров независимо от их принадлежности. Сумма сбора зависит от заявленной таможенной стоимости товара. Если подавать декларацию на товары в электронном виде, то сбор можно уплатить со скидкой в 25%.

Федеральная таможенная служба

Проценты за рассрочку уплаты акциза
на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе

пива, вин, фруктовых вин, игристых

 вин (шампанских), сидра, пуаре,

медовухи, винных напитков,

изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья,
и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла,

и (или) винного дистиллята,

и (или) фруктового дистиллята)

Функции, виды, субъекты и объекты обложения, признаки таможенных пошлин

 Таможенные пошлины выполняют три основные функции:

1) фискальную, т. е. функцию пополнения доходной части государ­ственного бюджета (относится как к импортным, так и к экспорт­ным пошлинам);

2) протекционистскую (защитную), призванную защищать местных производителей от нежелательной иностранной конкуренции (характерна для импортных пошлин);

3) балансировоч­ную, вводимую для предотвращения нежелательного экспорта това­ров, внутренние цены на которые по тем или иным причинам ниже мировых (присуща экспортным пошлинам).

Таможенные пошлины можно классифицировать по различным классификационным признакам. Приведем некоторые варианты клас­сификации таможенныхпошлин:

по  объекту  обложения:   1)  импортные;   2)   экспортные; 3) транзитные (накладываются на товары, перевозимые транзитом через территорию данной страны);

по способу взимания: а) адвалорные (исчисляются в процентах к таможенной стоимости товаров); б) специфические (исчисляются в установленном размере за единицу облагаемого товара); в) комби­нированные (сочетают оба вида таможенного обложения);

Предлагаем ознакомиться:  Как пользоваться кофемашиной Дольче Густо

по характеру происхождения: 1) автономные (являются макси­мальными по размеру и применяются к товарам, которые происхо­дят из стран и их союзов, не пользующихся в данной стране режи­мом наибольшего благоприятствования); 2) конвенциальные (при­меняются к товарам, происходящим из стран и их союзов, пользую­щихся в данном государстве режимом наибольшего благоприятство­вания в торговле; их размеры устанавливаются в соответствии с ме­ждународными договорами и являются минимальными);

по специфичности применения: а) антидемпинговые; б) специ­альные; в) компенсационные; г) преференциальные;

по времени действия: 1) генеральные; 2) временные; 3) се­зонные;

по способу исчисления: а) номинальные (сюда относятся та­рифные ставки, указанные в таможенном тарифе); б) эффективные (отражают реальный уровень таможенных пошлин на конечные това­ры, вычисленных с учетом уровня пошлин, наложенных на импорт­ные узлы и детали этих товаров);

по величине и последствиям: 1) запретительные (тариф на­столько велик, что полностью прерывает международную торговлю); 2) ограничительные (тариф притормаживает международную тор­говлю, порождает повышение цен, снижение объема экспортно-им­портных операций);

по количеству ставок для одного товара: а) простые; б) сложные.

Антидемпинговые таможенные пошлины могут быть как конвенциальными, так и автономными. Их применение призвано не допус­тить на национальный рынок товары, продаваемые экспортерами по заведомо низким ценам.

Демпинг в строго точном понимании опреде­ляется как продажа товара на внешнем рынке по цене ниже издержек производства. Поскольку фирмы неохотно предоставляют документа­цию, касающуюся себестоимости продукции, на практике используют­ся косвенные доказательства демпинга. Например, международные ор­ганизации определяют демпинг как продажу товаров по цене ниже цены на мировом или внутреннем рынке. (С 1967 г. действует Меж­дународный антидемпинговый кодекс.)

Специальные пошлины носят автономный характер, отличаются повышенными размерами ставок и применяются в качестве защит­ной меры для отечественных производителей от иностранных конку­рирующих товаров либо как ответная мера на дискриминационные действия со стороны других стран.

Компенсационные пошлины вводятся в случае установления фак­та запрещенного международным законодательством получения экс­портером прямой государственной субсидии в целях повышения его конкурентоспособности, возможности продажи товара на внешнем рынке по более низкой цене.

Преференциальные таможенные пошлины отличаются понижен­ным размером ставок и применяются в отношении товаров, происхо­дящих из государств, заключивших договоры о взаимном снижении размеров таможенных пошлин на определенные товары, образующих таможенный союз или зону свободной торговли, обращающихся в приграничной торговле, происходящих из развивающихся государств, пользующихся Всеобщей системой преференций в соответствии с нормами международной торговли.

При классификации таможенных пошлин по времени действияавтономные считаются постоянно действующими, временные вводят­ся на определенный период времени (например, на период примене­ния экономических санкций), сезонные используются в определенное время года сроком, как правило, не более четырех месяцев.

Развитие таможенных тарифов проходило в двух направлениях.Во-первых, росло число товаров, облагаемых пошлинами, а во-вто­рых, по каждому товару устанавливалась не одна, а несколько ставок пошлин различной величины, применявшихся к товарам, происходя­щим из разных стран.

В результате различают два типа таможенных тарифов: простой и сложный.

Простой (одноколонный) таможенный тариф предусматривает для каждого товара одну ставку таможенных пошлин, применяемую не зависимо от страны происхождения товаров. Такой тариф не обеспечивает достаточной маневренности в таможенной политике и, в принципе, не соответствует современным условиям борьбы на ми­ровом рынке.

Предлагаем ознакомиться:  Кофе арабика в домашних условиях: уход и выращивание комнатного растения из семян

Сложный (многоколонный) таможенный тариф по каждому то­вару устанавливает две или большее число ставок таможенных по­шлин. Сложный таможенный тариф в значительно большей степе­ни, чем простой, приспособлен к конкурентной борьбе на мировом рынке. Он позволяет показывать давление на одни страны, облагая их товары более высокими пошлинами, или предоставлять льготы другим, привязывая их таким образом к своему рынку. 

Таким образом, таможенный тариф представляет собой сложное и многозначное явление, имеющее не только экономическое, но и политическое измерение. Однако с позиций финансовой науки тамо­женная пошлина — это одна из разновидностей косвенного налога, которым облагается внешнеторговый оборот товаров в силу факта перемещения товаров через таможенную границу.

Таможенная по­шлина обладает всеми основными налоговыми атрибутами:

уплата таможенной пошлины носит обязательный характер и обеспечивается государственным принуждением;

таможенная пошлина не представляет собой плату за оказание услуги и взыскивается без встречного удовлетворения;

поступления от уплаченный таможенных пошлин не предназна­чены для финансирования конкретных государственных расходов.

Субъектом обложения таможенной пошлиной (налогоплательщи­ком) является декларант. Им может быть владелец товара, перевоз­чик товара, таможенный брокер.

Объектом обложения таможенной пошлиной могут быть таможенная стоимость, количество перемещае­мых через таможенную границу товаров либо и то и другое одновре­менно.

Ставки таможенной пошлины в России в соответствии с законо­дательством устанавливаются Правительством РФ.

Таможенные пошлины, налоги, относящиеся к перемещаемым че­рез таможенную границу товарам, таможенные сборы за соответст­вующее оформление уплачиваются до или одновременно с приняти­ем таможенной декларации.

Таможенное законодательство РФ установило особый порядок уплаты таможенных доходов. Последние уплачиваются таможенному органу, производящему таможенное оформление товаров. В отноше­нии товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлени­ях, таможенные платежи уплачиваются государственному предпри­ятию связи, которое перечисляет указанные платежи на счета тамо­женных органов.

Итак, можно сделать несколько выводов.

Во-первых, таможенная пошлина относится к косвенным налогам.

Во-вторых, таможенная пошлина и таможенные сборы являются источником доходов феде­рального бюджета (это закреплено в Налоговом кодексе РФ).

В-третьих, таможенная пошлина является общим налогом, поскольку не имеет целью покрыть какие-либо конкретные расходы.

В-четвер­тых, таможенные платежи относятся к разовым налогам, так как их уплата зависит от факта импорта (экспорта) товаров.

Статистика свидетельствует, что фискальная значимость тамо­женных пошлин в развитых странах снижается. Так, если в США еще в конце XIX в. за счет импортных пошлин покрывалось до 50% всех поступлений в бюджет, то в настоящее время эта доля не пре­вышает 1,5%. Не превышает нескольких процентов доля поступле­ний от таможенных пошлин и в бюджете подавляющего большинст­ва промышленно развитых стран (см. табл. 1).

Таблица 1

Роль отдельных налогов в формировании бюджетов в странах ЕС (данные усредненные, %)

Вместе с тем таможенная пошлина — особый налог. Она зависит от объективно обоснованного уровня внутренних, импортных и экс­портных цен и служит инструментом изъятия в доход государства разницы между этими ценами.

Оцените статью
Про кофе
Добавить комментарий

Adblock
detector